一、拉脱维亚税收制度核心要点

企业所得税（CIT）

税率：居民企业按分配利润的20%或净额的25%（20% ÷ 0.8）征税；非居民企业常设机构税率为20%（或净额25%）。

税收优惠：

捐赠抵免：捐赠额的85%可抵减股息税（上限30%）。

经济特区：拉特盖尔等特区企业可享80%所得税退税（需满足投资条件）。

研发支出：高新技术企业可加速折旧（折旧率1.5-2倍）。

特殊处理：

退出税：转移境外资产需按20%税率缴纳。

混合错配规则：遏制跨境避税，需确保关联交易定价符合独立交易原则。

个人所得税（PIT）

税率：累进税率（10%-31.4%），年收入超5万欧元部分税率为31.4%。

免税项：社会保险缴费、特定医疗支出、教育支出等可税前扣除。

非居民税收：在拉脱维亚境内所得（如工资、租金）按20%预提税征收。

增值税（VAT）

标准税率：21%，部分商品（如食品、药品）适用9%或5%优惠税率。

跨境电商：自2021年起，非欧盟电商向拉脱维亚消费者销售商品需注册VAT并申报。

关税

税率：欧盟统一关税，平均税率约5%。

保税仓储：允许进口商品保税存储，免征关税直至进入欧盟市场。

二、投资拉脱维亚的税收优势

行业优惠

林业与物流：出口木制品、交通运输服务可享增值税退税。

科技创新：研发支出加计扣除，高新技术企业设备加速折旧。

中小企业：年收入低于7万欧元的小微企业免征企业所得税。

区域激励

拉特盖尔经济特区：企业所得税退税（最高80%）、简化行政流程。

自由港政策：里加、文茨皮尔斯港口企业享受关税减免。

双边协定红利

中拉税收协定：股息、利息、特许权使用费预提税率为5%-10%（需满足持股条件）。

欧盟成员国身份：享受欧盟内部贸易零关税及资金自由流动。

三、关键税务风险提示

转让定价风险

关联交易需符合独立交易原则，定期准备同期资料（文档需包含功能分析、可比性分析等）。

混合错配安排（如双重扣除、费用转移）将被严格审查。

常设机构认定

在拉脱维亚设立分支机构或派驻人员超过183天，可能构成常设机构，需就地纳税。

本地化经营要求

外籍员工需申请工作许可，且雇主需证明已尝试本地招聘未果。

劳动力成本高（平均工资约1,500欧元/月），需提前规划人力成本。

税务争议解决

若对税务处理有异议，可通过拉脱维亚税务复议程序或启动中拉税收协定相互协商程序（MAP）解决。

四、投资建议与实操要点

投资前筹备

税务尽职调查：评估目标企业历史税务风险（如未决税务争议、转移定价调整）。

架构设计：通过控股公司（如卢森堡、荷兰）优化跨境持股结构，降低股息预提税。

合规运营

增值税登记：年销售额超4万欧元需注册VAT，每季度申报。

转让定价文档：年度关联交易金额超4,000万欧元需准备国别报告（CbCR）。

退出策略

资产重组：出售拉脱维亚资产前，评估退出税影响（按市场价值计算）。

税收协定利用：通过股权转让（而非资产转让）降低税负（如适用5%预提税）。

五、典型案例解析

案例：中资企业并购拉脱维亚林业公司

情景：中国A公司收购拉脱维亚B公司（主营木材加工），B公司在拉特盖尔特区。

税务优化：

利用特区80%所得税退税，降低整体税负。

将B公司研发费用（如环保技术）按1.5倍加速折旧。

通过中拉税收协定，将股息预提税率降至5%（需满足持股25%且持股超1年）。

六、总结

拉脱维亚税收制度总体透明且具竞争力，但需重点关注转让定价、常设机构及本地化合规。投资者应结合行业特性（如林业、物流）和区域政策（如经济特区），充分利用税收协定和财政补贴，同时建立完善的税务风险管理体系，必要时借助专业机构协助。

信息来源：锋行链盟研究院